企業(yè)自產的貨物用于職工獎勵，以什么價格確認銷售收入？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-06-07
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奉賢稅務
小案例
M公司為生產計算機公司，系為一般納稅人，2017年春節(jié)將自產的電腦用于獎勵職工，該電腦成本價每臺為2500元，市場公允價為4500元，請問企業(yè)自產的貨物用于職工獎勵，在稅收上以什么價格確認銷售收入？
精要解答
《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函【2008】828號）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入：
（1）用于市場推廣或銷售。
（2）用于交際應酬。
（3）用于職工獎勵或福利。
（4）用于股息分配。
（5）用于對外捐贈。
（6）其他改變資產所有權屬的用途。
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第80號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函【2008】828號）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。
因此，M公司將自產的電腦用于獎勵職工，在稅收上應以公允價格確認收入。
溫馨提示
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第80號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函【2008】828號）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。這里指出除另有規(guī)定外指的是如《財政部國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅【2014】109號）第三條規(guī)定的股權、資產劃轉行為等情況。
來源：上海·閔行稅務
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