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摘自《12366稅務咨詢簡報（2018 年第 9 期(總第 203 期)）》

來源：國家稅務總局深圳市稅務局

國家稅務總局深圳市稅務局納稅服務中心 2018 年 9 月 30 日

1、請問個人轉讓住房是否有相關的個人所得稅優(yōu)惠政策？

根據《財政部  國家稅務總局   建設部關于個人住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅字〔1999〕278 號）第四條的規(guī)定，個人轉讓自用 5 年以上，并且是家庭唯一生活用房， 取得的所得免征個人所得稅。

根據《國家稅務總局關于個人轉讓房屋有關稅收征管問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕33 號）第三條的規(guī)定，“自用 5 年以上”是指個人購房至轉讓房屋的時間達 5 年以上。個人按照國家房改政策購買的公有住房，以其購房合同的生效時間、房款收據開具日期或房屋產權證上注明的時間，依照孰先原則確定；個人購買的其他住房，以其房屋產權證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。個人轉讓房屋的日期，以銷售發(fā)票上注明的時間為準。“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。（答復時間：2018-9-03）

 

2、個人取得勞務報酬應如何繳納個人所得稅？ 

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第一款和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十一條第一款的規(guī)定，勞務報酬所得，每次收入不超過 4000 元的，減除費用 800 元；4000元以上的，減除 20％的費用，其余額為應納稅所得額。勞務報酬所得，適用 20％的比例稅率。對納稅人每次勞務報酬取得的應納稅所得額超過 2 萬元至 5 萬元的部分，適用 30％的稅率；超過 5 萬元的部分，適用 40％的稅率。勞務報酬所得， 屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

同時根據《深圳市地方稅務局關于個人所得稅征收管理若干問題的公告》（深圳市地方稅務局公告〔2016〕2 號）第二條的規(guī)定，對不屬于生產、經營性質，應由支付所得的單位和個人依法代扣代繳個人所得稅的個人應稅所得，扣繳義務人進行全員全額扣繳申報時，對納稅人在代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按 1.5％核定繳納的個人所得稅，應作為已繳稅款予以抵減。（答復時間：2018-9-03）

 

3、如何變更企業(yè)辦稅員？

變更稅務登記納入實名辦稅范圍，特指納稅人辦理涉及辦稅員信息的變更，要求其變更后的辦稅員事先已完成個人實名認證。具體操作如下：

（一）要求新的辦稅人員先完成實名信息采集，可通過深圳市電子稅務局網頁端、“深圳稅務納稅服務一”微信公眾號或辦稅服務大廳完成信息采集。

（二）變更稅務登記。

1.納稅人可登陸深圳市稅務局電子稅務局－－電子稅務局（一）－－登記/認定/優(yōu)惠/證明－－稅務登記—變更稅務登記模塊辦理，可全流程無紙化辦理。

2.“一照一碼”戶納稅人在辦稅服務廳辦理提供：（1）《變更稅務登記表》；（2）變更信息的有關資料或證明材料復印件；

（3）經辦人身份證明。

3.非“一照一碼”戶納稅人在辦稅服務廳辦理提供：（1）《變更稅務登記表》；（2）納稅人變更登記內容的有關證明文件復印件。

（三）變更后的辦稅人員需完成與納稅人的綁定。（答復時間：2018-9-03）

 

4、增值稅發(fā)票首次票種核定的辦結時限？

同時滿足下列條件的新辦納稅人首次申領增值稅發(fā)票，自受理申請之日起 2 個工作日內辦結：

（一）納稅人的辦稅人員、法定代表人已經進行實名信息采集和驗證（需要采集、驗證法定代表人實名信息的納稅人范圍由各省稅務機關確定）；

（二）納稅人有開具增值稅發(fā)票需求，主動申領發(fā)票；

（三）納稅人按照規(guī)定辦理稅控設備發(fā)行等事項；

（四）增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過 10 萬元，每月最高領用數量不超過 25 份；增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過 10 萬元，每月最高領用數量不超過 50 份。

其他情況下 5 個工作日內辦結。（答復時間：2018-9-07）

 

5、小規(guī)模納稅人代開發(fā)票如何蓋章？

（一）代開的是增值稅普通發(fā)票，根據《國家稅務總局關于加強和規(guī)范稅務機關代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024 號）規(guī)定：無論使用計算機開具還是手工填開，均須加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章，否則無效。

（二）代開的是增值稅專用發(fā)票，根據《國家稅務總局關于印發(fā)《稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153 號）規(guī)定：增值稅納稅人應在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位發(fā)票專用章。（答復時間：2018-9-12）

 

6、電子稅務局網頁版如何進行預約辦稅？

納稅人可登陸深圳市稅務局電子稅務局－－電子稅務局（一）－－納稅服務－－綜合服務——預約辦稅優(yōu)化版模塊辦理預約。（答復時間：2018-9-14）

 

7、能否在電子稅務局辦理取消購票員？取消需要什么資料辦理？

需到稅局前臺辦理取消。資料如下：

（一）取消他人購票員資格的：1、加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務登記證或組織機構代碼證）原件（已進行實名身份信息采集的納稅人可取消報送）；2、經辦人身份證明原件及復印件 1 份（加蓋公章）1 份；3、發(fā)票領用簿。

（二）取消本人購票員資格的：1、購票員身份證明原件及復印件（本人簽字）1 份（須購票員本人現(xiàn)場辦理）。（答復時間：2018-9-20）

 

8、小規(guī)模納稅人的起征點是如何規(guī)定的？

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務的銷售額不超過 3 萬元（按季納稅 9 萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過 3 萬元（按季納稅 9 萬元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。（答復時間：2018-9-27）

 

9、尚未核發(fā)發(fā)票領用簿的情況下能否通過稅控系統(tǒng)申領發(fā)票？

納稅人已辦理票種核定、初始發(fā)行等手續(xù)后，在尚未到稅局核發(fā)發(fā)票領購簿的情況下，可以在防偽稅控系統(tǒng)上申領增值稅發(fā)票，選擇快遞配送。（答復時間：2018-9-28）