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來源：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局   時間：2018年11月13日

個人所得稅熱點問題（2018年10月）

1.9月份的工資10月份發(fā)放（10月1日后發(fā)放的工資），是否可以享受5000元的基本減除費用和新稅率？

答：根據(jù)新個人所得稅法和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）規(guī)定，納稅人10月1日后實際取得的工資薪金所得，適用5000元基本減除費用和新的稅率表。

但是需要提醒的是，工資薪金所得是按月計稅，如果10月份再發(fā)放第二次工資，需要與第一次工資所得合并計稅，不能再扣減一次5000元了。

 

2.自然人身份信息驗證狀態(tài)為“驗證不通過”的，應(yīng)如何處理？

答：為了更好的幫助廣大扣繳義務(wù)人準(zhǔn)確辦稅，自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端在【人員信息采集】功能中提供了身份驗證功能，該功能目前正在試運行，即使存在身份驗證信息不通過情形，也不會影響正常申報，系統(tǒng)驗證結(jié)果當(dāng)前僅供參考，請自行核對員工身份信息，確保申報信息真實準(zhǔn)確。

 

3.個人離職取得競業(yè)補償金，能否按照離職補償計算繳納個人所得稅？

答：競業(yè)補償金性質(zhì)不同于一次性經(jīng)濟(jì)補償金，不能適用《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅〔2001〕157號) 文件執(zhí)行，應(yīng)在取得收入當(dāng)期按照工資薪金所得計算納稅。

 

4.2018年10月1日后取得的工資薪金所得，稅率表是否有進(jìn)行調(diào)整？

答：是。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）規(guī)定，單位10月1日后實際發(fā)放的工資均可適用5000元基本減除費用和新的稅率表。

 

5.個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，股權(quán)原值應(yīng)如何確認(rèn)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第十五條規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：

（一）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認(rèn)股權(quán)原值；

（二）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認(rèn)股權(quán)原值；

（三）通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值；

（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；

（五）除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

 

6.合伙企業(yè)自然人合伙人的扣除費用什么時候可以開始執(zhí)行5000元/月的扣除標(biāo)準(zhǔn)？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）規(guī)定，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除費用按照5000元/月執(zhí)行。

 

7.外籍個人如何開具個人所得稅完稅證明?

1.開具個人所得稅完稅證明屬于“全市通辦”納稅人服務(wù)廳辦稅事項。外籍人員如需開具個人所得稅完稅證明，可到全市任意全職能辦稅服務(wù)廳申請辦理。

2.外籍個人已在北京稅務(wù)微信公眾號或支付寶APP通過實名認(rèn)證后，可使用用戶名、密碼登陸全市任意一臺自助辦稅服務(wù)終端機(jī)后，自行打印所需個人所得稅完稅證明。

3. 外籍個人可下載北京市網(wǎng)上稅務(wù)局（自然人版）客戶端，通過“網(wǎng)上開具完稅證明”模塊自行下載打印完稅證明。

 

8.扣繳單位收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的手續(xù)費，將部分手續(xù)費獎勵給財務(wù)人員或申報人員，是否合并被獎勵人員當(dāng)月工資、薪金所得？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》規(guī)定，“三代”單位取得手續(xù)費收入應(yīng)單獨核算并計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。財務(wù)人員獲得來自于任職單位的手續(xù)費獎勵屬于取得與任職受雇有關(guān)的收入，應(yīng)合并當(dāng)月工資、薪金所得申報繳納個人所得稅。